Amennyiben egy külföldi szervezet - cég, alapítvány, etc. - Magyarországon fekvő ingatlannal rendelkezik, akkor az adózás rendjéről szóló törvény (ART) szerint bejelentési kötelezettsége, a társaságiadó törvény szerint pedig adófizetési kötelezettsége van.

Az ART előírásai alapján a helyi jegyző bejelenti a külföldi szervezet tagjait és tulajdoni arányukat, ha az ingatlan forgalmi értéke eléri az 500 millió forintot forgalmi érték szerinti adóztatás esetén, illetve területe meghaladja az 1000 négyzetmétert épület esetén vagy a 10 000 négyzetmétert telek esetén, alapterülte szerinti adóztatás esetén. A bejelentés az APEH által rendszeresített nyomtatványon kell megtenni. Mivel a adatszolgáltatásra kötelezett a helyi jegyző, ő fogja a külföldi szervezeteket felkérni az adatközlésre, ha eddig nem tartotta volna nyílván a tulajdonosi hátterüket.

A  társasági adóról szóló törvény előírásai szerint székhellyel rendelkezőnek kell tekinteni az a külföldi szervezetet, amely Magyarországon valamilyen eszköz, bármilyen jogcímen használ. Így az ingatlannal rendelkező külföldi cégnek az ingatlan hasznosításából származó bevétele Magyarországon adóköteles. Az ingatlan vásárlásakor az illeték kötelezettség, valamint az építményadó is a külföldi tulajdonost terheli. Amennyiben az ingatlant értékesítik, a nyereségét a hatályos szabályok alapján kell leadózni, ugyancsak Magyarországon. 

Az idei változások miatt is érdemes minél több szempontból megvizsgálni a nemzetközi adótervezésben rejlő lehetőségeinket, az egyes struktúrák létrehozásának és működtetésének előnyeit, hátrányait és költségeit.

Az adótervezési struktúra kialakítása, tervezése során el kell döntenünk, hogy mi a tényleges célunk, hogyan és mire használjuk fel azt a vagyont, amit offshore cégben, magánalapítványban vagy más entitásban halmozunk fel. Fontossági sorendet is fel kell állítanunk arról, hogy az egyes felhasználási területek közül melyiknek a nagyobb, fontosabb a szerepe a terveinkben.

Befektetési vagy Holding funkció

Az új szabályok miatt körültekintően kell megtervezni a közép vagy hosszútávú befektetések tartására használt "shareholding" cégek létrehozásást, illetve további működtetését. Amennyiben a cég valamely EU tagállamban van bejegyzve és a magyar adóalany tulajdonos közvetlenül vagy közvetlenül tartja a részvényeit, meg kell vizsgálni azt, hogy a hatályos ellenőrzött külföldi társaságokról szóló szabályok szerint EKT-nak minősül-e vagy sem.

A holding funkcióra magyar céget is lehet alkalmazni, de Ciprusi vagy az Egyesült Királyságban bejegyzett céget a helyi szabályozások miatt egyszerűbb adótervezésre használni, - pl. nincs bejelentési kötelezettség az "bejelentett részesedésekre" vagy kisebb a minimálisan kötelező részesedési arány -  bár a költsége magasabb lehet.

A holding cégek alapvető funkciói az osztalék begyűjtése és részesedése értékesítésével árfolyamnyereség realizálása. Önmagában az osztalék gyűjtésére egy magyar cég is megfelel, mivel nem kell jelenleg adót fizetnie az ilyen típusú bevétel után. A részesedés értékesítése során keletkezett nyereség viszont pl. Cipruson teljesen adómentes és a kedvezményezett részesedéscsere alkalmazásával gyanús értékű tranzakciók nélkül el lehet adómentesen adni egy még magántulajdonban lévő céget is, bár jóval hosszabb átfutással mint egy "sima" értékesítés.

Az ingatlan portfolióval rendelkező cégek részesedéseinek tartása esetén figyelembe kell venni az un. ingatlannal rendelkező cégekre vonatkozó új szabályokat. Több offshore vagy onshore cég használatával, több lépcsőben továbbra is adómentesen lehet realizálni az ilyen ügyletek nyereségét. Az értékesítés során meg kell persze vizsgálni, hogy melyik a legjobb megoldás, mivel esetenként egy céggel vagy egyszerű struktúrával is megoldható az adómentesség - ez elsősorban a saját tőke/idegen tőke arányától, a cégben lévő kp mennyiségétől, az ingatlan könyvszerinti és piaci értéke közötti különbségtől függ.  

Rövidesen megváltozhatnak a Belize-i letelepdési program (Qualified Retired Persons program) feltételei.

Jelenleg a 45 év feletti külföldiek kérelmezhetik a letelepedési engedélyt, ha legalább 2000 USD havi bevétellel rendelkeznek. A letelepedők 15 000 USD értékben vámmentesen hozhatnak be az országba különböző használati tárgyakat is. A külföldről származó bevételük után nem kell Belize-ben adót fizetniük, de a havi 2000 USD-nak minden hónapban a Belize-i bankszámlájukra kell, hogy érkezzen. A tengerparton már 500 000 USD-től lehet saját partrésszel és kikötővel rendelkező 2 szintes ingatlanokat vásárolni.